В соответствии с нормативными актами, регулирующими налоговые льготы при прямом инвестировании распределенной прибыли иностранными инвесторами, в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2028 года иностранные инвесторы, реинвестирующие прибыль, полученную от китайских предприятий-резидентов, в форме прямых инвестиций на территории КНР, имеют право на налоговый вычет в размере до 10% от суммы реинвестиций. Если сумма налогового вычета превышает налогооблагаемую базу текущего года, неиспользованный остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды. В случаях, когда ставка налога на дивиденды и другие доходы от долевого участия, предусмотренная налоговыми соглашениями между КНР и страной резидентства инвестора, составляет менее 10%, применяется ставка, установленная соответствующим соглашением.

Согласно опубликованному нормативному документу, иностранные инвесторы могут получить налоговые льготы при одновременном соответствии пяти ключевым условиям при реинвестировании прибыли, полученной от китайских резидентных предприятий:

Первое условие касается происхождения инвестируемых средств. Используемая для реинвестирования прибыль должна представлять собой дивиденды или иные доходы от долевого участия, сформированные из распределенной прибыли за счет удержанных доходов китайского предприятия.

Второе условие определяет допустимые формы прямых инвестиций. Иностранные инвесторы могут использовать полученную прибыль для следующих видов вложений на территории Китая: увеличение доли в уставном капитале действующих предприятий, создание новых компаний, приобретение долей участия у независимых владельцев. При этом операции по выпуску дополнительных акций, увеличению уставного капитала или приобретению акций публичных компаний допускаются только в случае, если они квалифицируются как стратегические инвестиции. Конкретно разрешены: внесение средств в уставный или дополнительный оплаченный капитал китайских резидентных предприятий; создание новых резидентных предприятий на территории Китая; приобретение долей участия в китайских резидентных предприятиях у сторон, не относящихся к аффилированным лицам инвестора. Предприятия, в которые осуществляются инвестиции указанными способами, получают статус предприятий-реципиентов.

Третье условие касается отраслевой принадлежности предприятия-реципиента. В течение всего срока реинвестирования на территории Китая, такое предприятие должно осуществлять деятельность в отраслях, включенных в «Каталог отраслей, поощряемых для иностранных инвестиций».

Четвертое условие устанавливает минимальный срок владения инвестициями. Иностранный инвестор обязан непрерывно сохранять свои вложения на территории Китая в течение периода не менее 5 лет (60 месяцев).

Если прибыль иностранного инвестора, используемая для прямых инвестиций в Китае, выплачивается наличными, соответствующие суммы перечисляются непосредственно со счета предприятия-распределителя прибыли на счет предприятий-реципиентов или лица, передающего доли участия, и не могут быть промежуточно переданы на другие счета внутри или вне Китая до осуществления прямых инвестиций. В случае инвестирования в натуральной форме или ценными бумагами, право собственности на соответствующие активы должно передаваться напрямую от предприятия-распределителя прибыли к предприятию-реципиенту или лицу, передающему доли, без временного владения другими юридическими или физическими лицами до осуществления прямых инвестиций.

Согласно нормативному документу, под налогооблагаемой суммой, подлежащей вычету для иностранных инвесторов, понимаются налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий, возникающие в отношении доходов в виде дивидендов, процентов, авторских вознаграждений и других аналогичных выплат, полученных иностранным инвестором от предприятия-распределителя прибыли, после даты реинвестирования, как это предусмотрено пунктом 3 статьи 3 Закона о налоге на прибыль предприятий.

Особое внимание следует обратить на следующее положение: если иностранный инвестор выводит все или часть инвестиций, по которым были получены налоговые льготы, после истечения пятилетнего (шестидесятимесячного) срока, то распределенная прибыль, соответствующая выведенным инвестициям, подлежит декларированию и доплате в налоговый орган по месту нахождения предприятия-распределителя прибыли, в течение 7 дней с момента вывода инвестиций. При этом неиспользованный остаток налогового вычета может быть применен для уменьшения налоговых обязательств.

В случае, если иностранный инвестор выводит все или часть прямых инвестиций, по которым были получены налоговые льготы, до истечения пятилетнего (шестидесятимесячного) срока, соответствующая распределенная прибыль китайского резидентного предприятия признается не соответствующей условиям для предоставления налоговых преференций, установленным настоящим объявлением. В таком случае не только иностранный инвестор обязан доплатить отсроченные налоговые платежи в соответствии с предыдущими положениями, но и объем налоговых льгот должен быть пропорционально сокращен, на которые он может претендовать. Если фактически использованный объем налоговых льгот превышает скорректированный лимит, иностранный инвестор должен в течение 7 дней с момента вывода инвестиций возместить сумму превышения.

Согласно объявлению, соответствующие требованиям иностранные инвесторы обязаны через предприятие-реципиент направить в местный коммерческий орган через единую платформу системы бизнес-процессов Министерства коммерции («Платформа комплексного управления иностранными инвестициями») следующую информацию и подтверждающие документы: наименование иностранного инвестора и страну происхождения, наименование и местонахождение предприятия-реципиента и предприятия-распределителя прибыли, время реинвестирования, отрасль, сумму инвестиций. Коммерческий орган по месту нахождения предприятия-реципиента проводит проверку представленной информации и направляет ее в провинциальный коммерческий орган, который совместно с финансовыми и налоговыми органами соответствующего уровня подтверждает соответствие условиям, после чего выдает предприятию-реципиенту «Ведомость о реинвестировании прибыли» с уникальным национальным кодом, содержащую указанные сведения. Предприятие-реципиент передает эти материалы иностранному инвестору. Провинциальный коммерческий орган обобщает указанную информацию и в течение 15 дней по окончании квартала предоставляет ее финансовым и налоговым органам соответствующего уровня, а также направляет отчет в Министерство коммерции.

Иностранные инвесторы, пользующиеся налоговыми льготами, при выводе инвестиций обязаны через предприятие-реципиент направить в местный коммерческий орган через единую платформу системы бизнес-процессов Министерства коммерции («Платформа комплексного управления иностранными инвестициями») следующую информацию: наименование иностранного инвестора и страну происхождения, наименование и местонахождение предприятия-реципиента и предприятия-распределителя прибыли, время вывода инвестиций, отрасль и сумму. Коммерческий орган по месту нахождения предприятия-реципиента проводит проверку представленной информации и направляет ее в провинциальный коммерческий орган для подтверждения. Провинциальный коммерческий орган обобщает указанную информацию и в течение 15 дней по окончании квартала предоставляет ее финансовым и налоговым органам соответствующего уровня, а также направляет отчет в Министерство коммерции.

Коммерческие органы всех уровней совместно с соответствующими ведомствами усиливают контроль за реинвестированием распределенной прибыли иностранными инвесторами. В случае выявления при последующем управлении, что иностранный инвестор, получивший налоговые льготы согласно настоящему объявлению, не соответствует установленным требованиям, необходимо незамедлительно проинформировать налоговые органы и совместно обеспечить взыскание налоговых платежей. Срок отсрочки налоговых платежей исчисляется с момента получения налоговых льгот.

Версия на русском языке приведена только для справки; преимущественную силу имеет официальный документ на китайском языке.

Источник: аккаунт в WeChat «International Business Daily»