Для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Китае, фактическое количество дней пребывания в стране может повлиять на налоговый статус и расчет индивидуального подоходного налога. Ключевой порог составляет 183 дня в течение налогового года. В этом материале мы объясним, как работает это правило и что происходит, если фактическое количество дней пребывания отличается от первоначальной оценки.

 

Кто считается налоговым резидентом, а кто – нерезидентом?

Согласно Закону о подоходном налоге с физических лиц Китая, резидентом признается лицо, которое имеет постоянное место жительства в Китае; или не имеет постоянного места жительства в Китае, но проживает на его территории в совокупности 183 дня и более в течение налогового года.

Нерезидентом считается лицо, которое не имеет постоянного места жительства в Китае и не проживает на его территории; или не имеет постоянного места жительства в Китае и проживает в стране менее 183 дней в налоговом году.

В данном случае «домициль» – это юридический термин для целей налогообложения. Под ним понимается постоянное место жительства в Китае, обусловленное регистрацией по месту жительства, семейными связями или экономическими интересами, а не просто место проживания человека в определенное время. Если человек находится в Китае временно – для учебы, работы, визита к родственникам или путешествий – и после этого возвращается к своему основному месту жительства за пределами Китая, то он не считается имеющим домициль в Китае, даже если владеет недвижимостью в стране.

 

Как рассчитываются 183 дня?

Налоговый год в Китае длится с 1 января по 31 декабря. Дни пребывания суммируются в течение налогового года, и они не обязательно должны идти подряд.

Для лиц, не имеющих домициля в Китае, день засчитывается только в том случае, если они находились в стране полные 24 часа. Дни с пребыванием менее 24 часов не учитываются.

 

Как правильно подать первую налоговую декларацию?

При первой подаче декларации по налогу на доходы физических лиц в течение налогового года физическое лицо без домициля в Китае должно оценить предполагаемое количество дней пребывания в Китае на основе трудового договора и других обстоятельств.

Если применяется налоговое соглашение, также следует оценить количество дней пребывания в Китае в течение указанного в соглашении периода. Налог рассчитывается и уплачивается исходя из этих предполагаемых сроков.

Если фактические данные отличаются от первоначальной оценки, применяются следующие правила.

Первоначально признан резидентом, но фактически провел в Китае менее 183 дней

Если физическое лицо изначально считалось резидентом, но в итоге не достигло порога в 183 дня из-за сокращения срока пребывания:

Необходимо уведомить налоговый орган, как только станет понятно, что статус резидента не будет достигнут. Уведомление должно быть подано не позднее 15 дней после окончания налогового года.

Налоговые обязательства пересчитываются по правилам, применяемым к налоговым нерезидентам.

На сумму налога, подлежащую доплате, пеня за просрочку не начисляется.

Любой возврат налога производится в установленном порядке.

Первоначально признан нерезидентом, но фактически пробыл 183 дня и более

Если физическое лицо изначально считалось нерезидентом, но в итоге достигло порога в 183 дня из-за продления срока пребывания:

Порядок удержания налога, применявшийся в течение налогового года, остается без изменений.

По окончании налогового года необходимо провести годовой перерасчет индивидуального подоходного налога в соответствии с правилами для налоговых резидентов.

Если физическое лицо покидает Китай в течение года и не планирует возвращаться до его окончания, сверку можно провести до отъезда из страны.

 

Два дополнительных порога, о которых важно знать

Ранее произведенные налоговые расчеты также подлежат корректировке в любом из следующих случаев:

Физическое лицо без домициля в Китае планировало пробыть в стране не более 90 дней в течение налогового года, но фактически превысило этот срок.

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом государства – стороны налогового соглашения, предполагало пробыть в Китае не более 183 дней в течение периода, указанного в соглашении, но фактически превысило этот срок.

В таких случаях физическое лицо обязано уведомить компетентный налоговый орган в течение 15 дней после окончания месяца, в котором был превышен соответствующий порог. Налог на заработную плату за предыдущие месяцы должен быть пересчитан, и при необходимости уплачивается дополнительный налог. Пеня за просрочку не взимается.

90-дневный порог не определяет, является ли физическое лицо резидентом или нерезидентом. Решающим критерием для лиц без домициля в Китае является то, проживал ли человек в Китае в общей сложности 183 дня или более в течение налогового года. Этот порог прежде всего влияет на размер заработной платы и окладных доходов, облагаемых налогом в Китае для физических лиц-нерезидентов.

В некоторых налоговых соглашениях об избежании двойного налогообложения также используется порог в 183 дня в положениях о доходах от трудовой деятельности. Этот порог является одним из условий для применения льгот по соглашению, но не определяет статус резидента в соответствии с внутренним налоговым законодательством Китая. Применимый период и другие условия зависят от конкретного соглашения.

 

Версия на русском языке приведена только для справки; преимущественную силу имеет официальный документ на китайском языке.

Источник: Шанхайское налоговое управление Главного государственного налогового управления